De bouwvoorheffingsregeling in Duitsland

De bouwvoorheffingsregeling in Duitsland is een belangrijk onderwerp voor Nederlandse bouwbedrijven. Wie in Duitsland bouwwerkzaamheden verricht, kan te maken krijgen met een inhouding van 15% van het factuurbedrag door de opdrachtgever als er geen geldige vrijstellingsverklaring (Freistellungsbescheinigung) van het Finanzamt wordt getoond.

Deze regeling geldt voor vrijwel alle bouwprestaties, van het inbouwen van ramen en deuren tot de inrichting van horecabedrijven. Tijdig een vrijstellingsverklaring regelen voorkomt dat uw opdrachtgever de inhouding toepast en dat u later restitutie moet aanvragen bij de Duitse belastingdienst.

De bouwvoorheffingsregeling is een beetje een taai onderwerp. Maar het is wel heel belangrijk. Wie wil er immers gedonder met de Duitse belastingsdienst? Wij hebben daarom het een en ander op een rijtje gezet. Leuker kan we het niet maken…

Wat is de bouwvoorheffingsregeling in Duitsland?

Alle vergoedingen voor bouwprestaties, die in Duitsland voor een bedrijf of een publieke instelling worden verricht, vallen onder de bouwvoorheffingsregeling. De bouwvoorheffingsregeling houdt concreet in dat de opdrachtgever van bouwprestaties 15 procent van het factuurbedrag aan de Duitse fiscus (Finanzamt) moet afdragen, indien het uitvoerende bedrijf op het tijdstip van betaling geen geldige vrijstellingsverklaring (Freistellungsbescheinigung) van het Finanzamt kan tonen.

Welke werkzaamheden vallen onder bouwprestaties?

Maar welke werkzaamheden worden door de Duitse fiscus gezien als bouwprestaties? In algemene bewoording zijn bouwprestaties alle verrichtingen die betrekking hebben op het vervaardigen, reparareren of onderhouden, veranderen of verwijderen van bouwwerken. Bouwprestaties omvatten dus zeer uiteenlopende werkzaamheden. Volgens de Duitse fiscus vallen hier onder meer het inbouwen van ramen en deuren, vloeren, liften, roltrappen, verwarmingsinstallaties, maar ook meubelstukken voor zover deze vast met het gebouw zijn verbonden. U kunt daarbij denken aan winkelinrichtingen, etalages, inrichting van horecabedrijven etcetera. Ook lichtreclameinstallaties, dakbegroening van een bouwwerk en de huisaansluiting door de energiemaatschappij betracht de Duitse fiscus als bouwprestaties.

Vrijstellingsverklaring

Indien u dergelijke bouwwerkzaamheden in Duitsland verricht is uw opdrachtgever verplicht om een belastingpremie ter hoogte van 15 procent van de overeengekomen vergoeding plus omzetbelasting voor uw rekening af te dragen, tenzij u als opdrachtnemer een vrijstellingsverklaring (Freistellungsbescheinigung) van het Finanzamt aan uw opdrachtgever kunt laten zien.

Aansprakelijkheid van de opdrachtgever

Wanneer de opdrachtgever de 15 procent van het factuurbedrag inhoudt, dan is hij verplicht om hiervan direct een melding bij de fiscus te doen en het bedrag aan het Finanzamt af te dragen. Houdt de opdrachtgever het bovengenoemde bedrag abusievelijk niet in, dan is de opdrachtgever aansprakelijk voor het niet, danwel te laag afgedragen bedrag. Opdrachtgevers die vertrouwd zijn met de Duitse regelgeving zullen er derhalve op letten dat hun opdrachtnemers over een geldige vrijstellingsverklaring beschikken. Om in aanmerking te komen voor een bouwopdracht in Duisland is het dus bevorderlijk om als (toekomstige) opdrachtnemer vroegtijdig een vrijstellingsverklaring aan de opdrachtgever te overleggen. Dit kunt u zelfs al in het kader van de contractsonderhandelingen doen.

Restitutie van ingehouden bedragen

Voor het geval dat uw opdrachtgever 15 procent van het factuurbedrag in heeft gehouden op betaling van de factuur omdat er geen geldige vrijstellingsverklaring aanwezig was, dan kunt u als opdrachtnemer restitutie van het ingehouden bedrag bij het Finanzamt aanvragen. Voorwaarde voor restitutie is uiteraard, dat uw bedrijf geen belastingschulden in Duitsland heeft. De toetsing van deze vraag door het Finanzamt kan enige tijd duren. Wie zijn dus niet onnodig een aanslag op zijn liquiditeit wil doen, doet er goed aan tijdig een vrijstellingsverklaring te regelen en deze als kopie toe te voegen aan de rekeningen die u naar de opdrachtgever verstuurt.

Andere bouwgerelateerde wetgeving

Naast de Duitse bouwvoorheffingsregeling moeten Nederlandse bedrijven ook rekening houden met de Duitse wetgeving omtrent het uitzenden van bouwvakkers (“Arbeitnehmer-Entsendegesetz”) en de Handwerkskarte.

Bij het aanvragen van een vrijstellingsverklaring in Duitsland of bij het indienen van een restitutieverzoek van de afgetrokken belasting bij de Duitse belastingdienst zijn wij u graag behulpzaam.